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Russische Einkommensteuererklärung natürlicher Personen für das Jahr 2015

PrintMailRate-it

von Leonid Dimant

 

Alle natürlichen Personen, die Einkünfte für ihre Tätigkeit in der Russischen Föderation beziehen, unterliegen der Einkommensteuerpflicht.
 

Es gelten vier Einheitssätze für unterschiedliche steuerliche Einkünfte:
  • 13 Prozent – für Steueransässige (so genannte „Steuerresidenten”)
  • 30 Prozent – für steuerlich nicht Ansässige
  • 13  Prozent  –  für Dividenden (15 Prozent für Nichtansässige)
  • 35  Prozent  –  für diverse Erträge aus Bankprodukten, Vorteilsgewährungen (zinsvergünstigte Darlehen), Spiel- und Lottogewinne etc.
     

Steuerpflichtig sind natürliche Personen sowie Einzelunternehmer. Es wird zwischen Steueransässigen und Nichtansässigen unterschieden. Als Steueransässige (auch Ausländer) gelten unbeschränkt steuerpflichtige Personen, die tatsächlich nicht weniger als 183 Tage in einem Zeitraum von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten auf dem Gebiet der Russischen Föderation tätig waren. Sowohl russische Staatsangehörige als auch Ausländer können in Russland unbeschränkt  teuerpflichtig sein.Gegenstand der Besteuerung ist die Summe aller Einkunftsarten innerhalb und außerhalb der Russischen Föderation (Welteinkommen). Das heißt Steueransässige, die über weitere Einkünfte verfügen als die, für die sie schon im Rahmen der Einkommensbesteuerung der russischen monatlichen Einkünfte als Angestellte besteuert werden, sind zur Einreichung der jährlichen russischen Einkommensteuererklärung (sogenanntes Formular 3-NDFL) bei der Steuerbehörde verpflichtet. Für die Ermittlung der Steuerpflicht werden Auslandsaufenthalte aufgrund von medizinischen Behandlungen oder Weiterbildungsmaßnahmen nicht herangezogen.
 
Für Nichtansässige – beschränkt steuerpflichtige Personen, die sich weniger als 183 Tage im oben genannten Zeitraum in der Russischen Föderation aufhalten – gelten dagegen als Besteuerungsgegenstand nur Einkommen aus Quellen innerhalb der Russischen Föderation.
 
Stichtag für die Einreichung der Jahressteuererklärung für das Kalenderjahr 2015 ist der 4. Mai 2016. Dies gilt für Personen, die mindestens eine steuerpflichtige Einkommensquelle haben, bei der ein Steuereinbehalt nicht erfolgt ist. Die jeweils fällige Steuerschuld ist bis zum 15. Juli 2016 zu begleichen.
 
Eine Steuererklärung ist nicht erforderlich, falls ausschließlich Einkommen aus russischen Quellen erzielt wurde und die Einkommensteuer vollständig durch den Arbeitgeber einbehalten wurde. Unternehmen in der Russischen Föderation sind verpflichtet, die Einkommensteuer für ihre Mitarbeiter zu berechnen, einzubehalten und an den Fiskus abzuführen. Personen, die ihr Einkommen aus dem Ausland beziehen, oder Selbstständige sind für die Berechnung und Einreichung der Einkommensteuererklärung sowie die Entrichtung der Steuer selbst verantwortlich.
 
Ausländer können vollständig bzw. teilweise von der Einkommensteuerzahlung in ihren Herkunftsländern befreit werden, wenn eine entsprechende Steuerbefreiung in einem Doppelbesteuerungsabkommen bzw. einem anderen internationalen Abkommen unter Beteiligung der Russischen Föderation vorgesehen ist.
 
Seit 2015 haben sich die Anforderungen der Steuerbehörden im Zusammenhang mit der Erfassung von Steuerpflichtigen geändert. Nun müssen natürliche Personen und Einzelunternehmer zur Deklarierung der erzielten Einkünfte bei der Steuerinspektion am Aufenthalts- bzw. Wohnort steuerlich registriert werden. Für Ausländer hängt die Möglichkeit der steuerlichen Registrierung direkt von ihrer Registrierung bei den russischen Migrationsbehörden ab. Die Verpflichtung zur Benachrichtigung der russischen Migrationsbehörden über die Ankunft eines Ausländers liegt laut der russischen Gesetzgebung bei der Organisation des Hotelgewerbes, bei der der Ausländer untergebracht werden soll. Dennoch existieren auch Präzedenzfälle, in denen das Hotel die Übernahme dieser Funktion verweigert, daher empfehlen wir, diese Frage im Voraus direkt beim Hotelpersonal zu klären. Falls der Arbeitnehmer eine Unterkunft in Anspruch nimmt, die ihm von der empfangenden Partei (zum Beispiel dem Auftraggeber der Arbeiten/Leistungen) zur Verfügung gestellt wird, liegt die Pflicht zur migrationsrechtlichen Registrierung beim Auftraggeber.
 
Rödl & Partner berät Sie gern hinsichtlich der Besteuerung von Einkommen natürlicher Personen,  unterstützt Sie bei der steuerlichen Registrierung von Ausländern in Russland und bei der Erstellung der russischen Einkommensteuererklärung sowie deren Einreichung bei den Steuerbehörden. Dabei begleiten wir Sie bis zur Entgegennahme der entsprechenden Steuerbescheinigungen bzw. einer Bestätigung über den vollständigen Ausgleich der Steuerschuld gegenüber den russischen Steuerbehörden.

Kontakt

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Marco Koschier

Leiter internationale Wirtschaftsprüfung Russland

+7 495 933 1182

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