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Recht der Internationalen Wirtschaft: Länderreport USA

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zuletzt aktualisiert am 18. Februar 2021
 

             
Quelle: RIW Recht der Internationalen Wirtschaft, Heft 1-2/2021
 
Im Rahmen der Ende 2017 vom US-Kongress verabschiedeten großen US-Steuerreform (P.L. 115-97) wurde durch IRC Section 267A der steuerliche Nichtabzug von bestimmten Schuldzinsen und Lizenzgebühren bei hybriden Gestaltungen in Zusammenhang mit Auslandssachverhalten (Anti-hybrid rules) eingeführt. Im April 2020 veröffentlichte das U.S. Treasury Department in T.D. 9896 die diesbezüglichen finalen Treasury Regulations (US-Bundessteuerdurchführungsverordnung). Sie sollen die teilweise wenig konkreten Tatbestandsmerkmale der Vorschrift erhellen.
 

Inhalt:

I. Rechtspolitischer Hintergrund: Die finalisierten „Anti-hybrid rules“

II. Das hybride GmbH & Co KG-Modell auf dem Prüfstand

      1. Die grundsätzliche Vorteilhaftigkeit dieses Modells

      2. Überblick zu den „Anti-hybrid rules“ der IRC Sec. 267A

      3. Anwendbarkeit der „Anti-hybrid rules“ bei gewerblicher Tätigkeit

      4. Anwendbarkeit der „Anti-hybrid rules“ bei vermögensverwaltender Tätigkeit

 

III. Wirtschaftliche Bewertung

      1. Erkenntnisse für die laufende Besteuerung des hybriden GmbH & Co KG-Modells

      2. Besteuerungsrisiken beim Set-up des hybriden GmbH & Co KG-Modells

      3. Navigieren je nach künftiger US-Steuerpolitik

  
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