SAT verstärkt die Verwaltung der persönlichen Einkommensteuer auf die Anteilsübertragung

Die als persönliche Anteilsübertragung definierten Transaktionen sollten nicht nur Direktverkäufe von einzelnen Investitionen in chinesische Unternehmen (Einzelunternehmen und Partnerschaft werden nicht von der Bekanntmachung umfasst), sondern auch Rückkäufe von Unternehmen, Investitionen oder nicht-monetäre Transaktionen mit Anteilen beinhalten.

Vor der Veröffentlichung der Bekanntmachung gibt es eine Diskussion über die IIT-Pflicht für die Investitionen mit nicht-monetärem Vermögen. Die Bekanntmachung hat klargestellt, dass die Investition oder die nicht-monetären Transaktionen als persönliche Anteilsübertragung definiert werden und die Übertragungsgewinne der IIT unterliegen sollten. Da kein Cash-Flow von der Investition abgeleitet wird, könnte der Übertrager aufgrund der IIT-Plicht Cashflow-Probleme  bekommen.

 

Gemäß der Bekanntmachung sollte das zu versteuernde Einkommen das Einkommen der Anteilsübertragung abzüglich Anteilskosten und angemessenen Kosten sein, und wird mit 20% versteuert werden. Das Einkommen der Anteilsübertragung sollte auf der Grundlage des Fremdvergleichsgrundsatzes ermittelt werden, das alle relevanten Erträge wie Strafe, Schadensersatz und Folgeeinkommen gemäß den Bedingungen im Übertragungsvertrag. Wenn das Übertragungseinkommen ohne bestimmte Gründe der Bekanntmachung nach zu gering ist, könnten die Steuerbehörden den Transferpreis in Bezug auf „Vermögenswert”, „Analogie-Methode” oder andere Methoden erachten. Ob beim Folgeeinkommen die  Erfüllung der vorgesehenen Bedingungen ausreicht, ist in der  Steuerpraxis jedoch noch nicht klar. Zum Beispiel, ob die zukünftige Zahlung, die wegen unzureichender Bedingungen am Übernehmer zurückgewiesen wird, als Guthaben auf dem Verrechnungspreis betrachtet werden könnte, und ob die IIT erstattet werden könnte, wird mit der Bekanntmachung nicht beantwortet.

 

Die Methoden zur Ermittlung der Anteilskosten sind auch in der Bekanntmachung festgelegt. Insbesondere wenn es eine Kapitalerhöhung mit Kapitalrücklage, Gewinnrücklage oder nicht-ausgeschüttetem Gewinn gibt, und die Kapitalerhöhung der IIT des einzelnen Anteilseigners unterliegt, sollten die Anteilskosten des erhöhten Kapitals als das erhöhte Kapital plus die bezahlte IIT berechnet werden, um die Doppelbesteuerung zu vermeiden.