Themenspecial: Verrechnungspreise

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Steuerrisiken für internationale Familienunternehmen

In Deutschland müssen Unternehmen seit mittlerweile 15 Jahren ausführlich dokumentieren, wie die Preise zur Verrechnung von Leistungen innerhalb ihres Unternehmens zustande kommen. Im Ausland gelten Dokumentationspflichten – die vom deutschen Standard erheblich abweichen können – eben­falls als etabliert. Wird eine ordnungsgemäße Dokumentation der Verrechnungspreise nicht fristge­recht vorgelegt, werden hohe Strafzahlungen fällig. Bei Betriebsprüfungen internationaler Familie­nun­ter­nehmen gilt den Verrechnungspreisen i.d.R. große Aufmerksamkeit. Unternehmen kommen nicht umhin, sich darauf einzustellen und dabei Gestaltungsspielräume zu nutzen.

Das Thema hat nicht zuletzt seit dem sog. BEPS-Maßnahmenpaket der OECD noch zusätzlich an Be­deu­tung gewonnen. Nachdem die Ergebnisse bereits seit Ende 2015 vorliegen, haben viele Länder in der Zwischenzeit die Regelungen in nationales Recht umgesetzt. Das sog. Masterfile-Konzept stellt einen neuen Dokumentationsansatz dar, der international zu beachten ist. Aber auch materiell­rechtlich wurden die Verrechnungspreis-Anforderungen konkretisiert und verschärft, indem die Zu­ord­nung von Erträgen im Verhältnis zwischen verbundenen Unternehmen explizit nach den jeweiligen Wertschöpfungsbeiträgen erfolgt. Das führt dazu, dass in Betriebsprüfungen noch genauer als in der Vergangenheit das wirtschaft­liche Geschäftsmodell untersucht wird und mit ihm die Frage, ob das Verrechnungspreissystem damit übereinstimmt. Inzwischen kann davon ausgegangen werden, dass die BEPS-Ergebnisse international weitgehend umgesetzt sind und Gegenstand in Betriebsprüfungen sein werden.

VerrechnungspreiseArtikelserie BEPS: OECD/G20 Projekt zu Gewinnverkürzung und -­ver­lage­rung

Am 5. Oktober 2015 veröffentlichte die OECD das Maßnahmenpaket gegen „Base Erosion and Profit Shifting” (BEPS). Hinter­grund der Initiative gegen Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung waren steuerliche Herausforderungen mit denen sich Regier­ungen konfrontiert sahen. Mehr »

Verrechnungspreise Verrechnungspreise und Zollrecht: Wesentliche Berührungspunkte

Ein Großteil des Welthandels findet innerhalb der Unter­nehmensgruppe statt. Demnach spielen Ver­rechnungspreise und Zölle nicht nur isoliert betrach­tet eine sehr wichtige Rolle, auch die Berührungs­punkte zwischen Verrechnungspreisen und Zollrecht sollten nicht unberücksichtigt bleiben. Mehr »

VerrechnungspreiseDigitalisierung im Steuermanagement: Einsatz von SAP für Verrechnungspreise

Datenerhebungen und -analysen zur Erfüllung steuer­licher Compliance-Aufgaben und der aktiven Unter­nehmens­steuerung im Steuermanagement gewinnen zunehmend an Bedeutung. Dabei sind in ERP-Systemen die zur Erstellung von Berichten und Analysen notwendigen Daten gespeichert. Mehr »

VerrechnungspreiseCash Pooling aus steuerlicher Sicht: Ein Überblick

In Zeiten immer komplexer werdender Konzernfinan­zierung hat das Instrument des konzerninternen Cash Managements an Bedeutung gewonnen. Cash Pooling – eine Variante des Cash Management Sys­tems – sorgt für die Ausschöpfung von Synergie­poten­zialen auf Konzernebene. Mehr »

Verrechnungspreise Zuordnung von immateriellen Wirtschafts­gütern und Risiken im Konzern – Auswir­kungen durch BEPS

Mit einer stärkeren Ausrichtung der Besteuerung wirtschaftlicher Aktivitäten am Ort der tatsächlichen Wertschöpfung will die OECD gegen steuer­aggres­sive Modelle (Verlagerung der Gewinne in Niedrig­steuer­länder) großer Konzerne vorgehen. Mehr »

Verrechnungspreise Standortvorteile, Konzernrückhalt und Synergien im OECD-Kontext

Innerhalb der durch die finalen BEPS-Berichte not­wendig gewordenen Aktualisierung der OECD-Verrechnungspreisleitlinien im Jahr 2017 wurden u.a. Regelungen konkretisiert, die die Über­ein­stim­mung zwischen Verrechnungspreisergebnissen und Wert­schöpfung gewährleisten sollen. Mehr »

Verrechnungspreise EuGH: „Hornbach”-Urteil – § 1 AStG und seine Europarechtskonformität

Der Rechtssache "Hornbach" lag folgender Sachver­halt zu Grunde: die deutsche Muttergesellschaft Hornbach-Baumarkt AG war im Jahr 2003 mittelbar an 2 nieder­ländischen Tochtergesellschaften beteiligt. Diese Aus­lands­gesellschaften wiesen beide negatives Eigen­kapital aus. Mehr »

VerrechnungspreiseCountry-by-Country Reporting: ein Instrument zur Risikoeinschätzung

2018 wurden erstmals Country-by-Country Reports für Wirtschaftsjahre, die 2016 begonnen haben, zwischen den Finanz­behörden unterschiedlicher Länder aus­ge­tauscht. Dieser Beitrag gibt einen Über­blick, wie Finanzbehörden die in CbC-Reports ent­hal­tenen Informationen nutzen könnten. Mehr »

VerrechnungspreiseVerrechnungspreisdokumentation: Effizienz und Transparenz durch Digitalisierung

Der BEPS-Aktionsplan der OECD hat Verrechnungs­preise als steuerliches Gestaltungsinstrument in den Fokus gerückt und umfassende Dokumentations­pflich­ten erlassen. Die neuen Anforderungen bieten die Chance, den Prozess der Erstellung der Ver­rechnungs­preis­dokumentation neu zu denken. Mehr »

Verrechnungspreise Verrechnungspreise: Heißes Eisen in der Betriebsprüfung

Bei steuerlichen Betriebsprüfungen gewinnt das Thema Verrechnungspreise in vielen Staaten unauf­haltsam an Bedeutung. Die Kontrolle von Preisen für globale Trans­aktionen zwischen verbundenen Unter­nehmen ist weltweit ein wichtiges Instrument zur Sicherung der Steuereinnahmen des Fiskus. Mehr »

Verrechnungspreise Joint Audit: Internationalisierung der Betriebsprüfung

Nicht zuletzt seit Veröffentlichung des BEPS-Ak­tions­plans durch die OECD schreiten die Internat­ional­isierung des Steuerrechts und die Zusammen­arbeit der nationalen Finanzbehörden über Länder­grenzen hinweg weiter voran. Besonders deutlich wird das im Bereich Verrechnungspreise. Mehr »

VerrechnungspreiseMLI in Polen: Neue Grundsätze zur Vermei­dung der Doppelbesteuerung ab Juli 2018

Am 1. Juli 2018 trat das „Mehrseitige Übereinkom­men” (das sog. Multilaterale Instrument, kurz MLI) in Kraft, mit dem die Vorgaben des BEPS-Projekts zur Verhinderung der Gewinnverkürzung und Gewinnver­lagerung (Base Erosion and Profit Shifting Project) umgesetzt werden sollen. Mehr »

​zuletzt aktualisiert am 13. März 2019

 TP Global Update – Aktuelles zu Verrechnungspreisen

 
Regelmäßig bietet das TP Global Update Beiträge zu aktuellen Entwicklungen und teilt Erfahrungen aus der Praxis rund um das Thema Verrechnungspreise.

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