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Chinesische Zollverwaltung: Erweiterung des proaktiven Offenlegungssystems

veröffentlicht am 10. Januar 2024 | Lesedauer ca. 3 Minuten

Im Anschluss an die im Juli 2022 in Kraft getretene Bekanntmachung Nr. 54 hat die chinesische Hauptzollverwaltung („General Administration of Customs, GAC“) im Oktober 2023 die „Bekanntmachung [2023] Nr. 127“ zur Optimierung des proaktiven Offenlegungssystems bei den Zollbehörden erlassen. Diese trat am 11. Oktober 2023 in Kraft und gilt bis zum 10. Oktober 2025. Die Bekanntmachung [2022] Nr. 54 der GAC wird damit aufgehoben.

Die neue Vorschrift umfasst folgende Änderungen:

Verlängerung der Frist für die proaktive Offenlegung

Die neue Vorschrift verlängert die Frist für Steuerverstöße ohne Verwaltungssanktionen von einem Jahr auf zwei Jahren ab dem Datum des Auftretens. Dadurch haben Unternehmen mehr Zeit, Fehler zu korrigieren und so Sanktionen zu vermeiden.

Die konkreten Bedingungen für Steuerverstöße ohne Verwaltungssanktionen sind wie folgt:

Der Steuerverstoß wird dem Zoll proaktiv innerhalb von sechs Monaten ab dem Datum des Auftretens offengelegt;
Ein Steuerverstoß, der mehr als sechs Monate, aber innerhalb von zwei Jahren nach seinem Auftreten proaktiv gegenüber dem Zoll offengelegt wird, ist nicht strafbar, wenn der Anteil der nicht entrichteten oder zu wenig entrichteten Steuern an den zu entrichtenden Steuern 30 Prozent oder weniger beträgt oder der Betrag der nicht entrichteten oder zu wenig entrichteten Steuern 1 Million RMB oder weniger beträgt.

Ausweitung des Anwendungsbereichs der proaktiven Offenlegung

Die proaktive Offenlegung umfasst nun nicht mehr nur „Steuerverstöße“. Zusätzlich zu Steuerverstößen erweitert die neue Vorschrift den Anwendungsbereich der proaktiven Offenlegung um sechs weitere Umstände, die sich auf die Steuerrückerstattung bei der Ausfuhr, den Verarbeitungshandel, Zollstatistiken, Zollkontrollen, überwachte Waren sowie Inspektion und Quarantäne beziehen.

Die einzelnen Aspekte:

1. Verhalten, das die staatliche Verwaltung auf Steuerrückerstattung bei der Ausfuhr beeinflusst:

Der Verstoß wird dem Zoll proaktiv innerhalb von sechs Monaten nach Auftreten offengelegt;
Wenn ein Verstoß mehr als sechs Monate nach, aber innerhalb von zwei Jahren nach seinem Auftreten proaktiv dem Zoll offengelegt wird, kann dieser straffrei bleiben, wenn der Anteil der zu viel erstatteten Steuer an der erstattungsfähigen Steuer 30 Prozent oder weniger beträgt oder der Betrag der zu viel erstatteten Steuer 1 Million RMB oder weniger beträgt.

2. Verarbeitungshandel - Verhalten, das die Zollüberwachung beeinflussen kann:

Der tatsächliche Verbrauch von Materialien eines Unternehmens, das im Verarbeitungshandel aktiv ist, kann aufgrund von Prozessverbesserungen, ungenauen Angaben oder anderen Gründen niedriger sein, als der gemeldete Verbrauch. Überschüssige Materialien, Halbfertig- und Fertigerzeugnisse müssen entweder entsorgt oder wieder ausgeführt werden.

3. Wenn die Artikelbezeichnung, die Zolltarifnummer, die Menge, die Spezifikation, der Preis, der Handelsmodus, das Ursprungsland, der Herkunftsort, der Ankunftsort, der endgültige Bestimmungsort oder andere Angaben bei Ein- und Ausfuhrgüter nicht oder falsch deklariert werden:

3.1. Wenn sich ein Verstoß auf die Genauigkeit der Zollstatistiken auswirkt, das Unternehmen jedoch eine rechtzeitige Korrektur durchführt, ohne dass dies zu negativen Folgen führt:

Der Verstoß wird dem Zoll vor 24 Uhr am letzten Tag des Monats, in dem er auftritt, proaktiv offengelegt, und der betroffene statistische Gesamtwert beträgt weniger als 10 Millionen RMB;
Der Verstoß wird dem Zoll innerhalb von drei Kalendermonaten nach 24 Uhr am letzten Tag des Monats, in dem er auftritt, proaktiv offengelegt, und der betroffene statistische Gesamtwert beträgt weniger als 5 Millionen RMB.

3.2. Wenn das Verhalten die Ordnung der Zollkontrolle beeinträchtigt.

4. Wenn es sich um eine unrechtmäßige Geschäftstätigkeit mit unter zollamtlicher Kontrolle stehenden Waren handelt, die jedoch die folgenden Bereiche nicht beeinträchtigt:

nationale Verbote und Beschränkungen für den Import und Export
die Verwaltung der Ausfuhrrückerstattung
die Erhebung von Zöllen und Steuern
die Verwaltung von Genehmigungsdokumenten.

5. Verstoß gegen die Vorschriften für die Zollprüfung und -inspektion, aber die Zollformalitäten können rechtzeitig abgeschlossen werden, ohne das negative Folgen entstehen (ausgenommen sind Verstöße, die die Quarantäne, die Sicherheit, den Umweltschutz oder die Gesundheit betreffen).

Klarstellung der Verwaltungsstandards

Unternehmen, die Steuerverstöße eigeninitiativ melden und zeitnah korrigieren, können eine Ermäßigung oder Befreiung von Säumniszuschlägen auf Steuerrückstände beantragen. Eine Festlegung der Zollbehörden, dass es sich um einen Verstoß ohne Sanktionierung handelt, ist nicht mehr erforderlich.

Darüber hinaus hat die Zollverwaltung in der neuen Regelung eine klare Definition für das „proaktive Offenlegen desselben Verstoßes“ festgelegt, das zur Befreiung von Sanktionen führen kann. Im Vergleich zur Bekanntmachung Nr. 54 wird in der neuen Vorschrift klargestellt, dass „derselbe Verstoß“ ein Verstoß gegen dieselben Rechtsvorschriften und dieselben Vorschriften desselben Artikels ist.

Darüber hinaus wurde eine zeitliche Grenze festgelegt, wonach eine zweite oder weitere proaktive Offenlegung desselben Verstoßes innerhalb eines Jahres (12 aufeinanderfolgende Monate) nicht zur Befreiung von Sanktionen führt. Dies bedeutet, das Unternehmen, die denselben Verstoß nach einem Jahr erneut proaktiv offenlegen, unter den entsprechenden Voraussetzungen weiterhin von der Befreiung von Sanktionen profitieren können. Die Lockerung der Frist bedeutet, dass die Zollverwaltung den Schwierigkeiten bei der kontinuierlichen Verwaltung von Unternehmen berücksichtigt hat und durch die Gewährung von mehr Vorteilen für Unternehmen dazu beitragen möchte, das Unternehmen aktive Fehler korrigieren und sich an die Vorschriften halten.

Es ist jedoch anzumerken, dass die straffreie Behandlung nicht gilt, wenn es sich um eine oder mehrere Lizenzen des Rechteinhabers handelt, die der berechtigten Person für dieselben Waren erteilt wurden, und das Unternehmen den Verstoß gegenüber dem Zoll wieder proaktiv offenlegt.

Vorschläge und Hinweise

Insgesamt spiegeln die oben genannten Anpassungen in der neuen Vorschrift wider, dass die chinesische Zollverwaltung Im- und Exportunternehmen dazu ermutigt, Verstöße proaktiv offenzulegen. Dies soll dazu beitragen, Unternehmen zu einer besseren Einhaltung der Rechtsvorschriften zu bewegen. Da die neuen Vorschriften eine begrenzte Gültigkeitsdauer haben, empfehlen wir Unternehmen, sich so schnell wie möglich mit den folgenden Maßnahmen zu befassen, um die Vorteile dieser Politik voll auszuschöpfen:

Eine umfassende Überprüfung gemäß den in der neuen Vorschrift aufgeführten Szenarien durchführen;
Der Verstoß sollte den Zollbehörden unverzüglich und proaktiv offengelegt werden, um eine günstige Behandlung für das Unternehmen zu erreichen;
Ist ein Verstoß festgestellt worden, sind Unternehmen angehalten, alle operativen Prozesse zu überprüfen und ein internes Kontrollsystem zur Einhaltung der Zollvorschriften einzurichten. Das System sollte regelmäßig überprüft werden, um die interne Verwaltung zu verbessern und das Risiko eines erneuten Verstoßes zu verringern;
Da der Zoll die proaktive Offenlegung von Rechtelizenzen einschränkt, sollten sich alle Abteilungen des Unternehmens abstimmen und eine umfassende Analyse aller Lizenzgebühren durchführen. Dies dient dazu, um sicherzustellen, dass die einzige Gelegenheit zur proaktiven Offenlegung genutzt wird.